国家疫情期间对中小企业免税的政策

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免、税收减免 、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面 。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策 ，具体包括基本养老保险
、失业保险、工伤保险
。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策。

小规模纳税人免征增值税自2022年4月1日起
，北京对小规模增值税纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，进一步减轻小微企业负担 。

比如有的省重点针对中小企业给予税收减免 ，有的重点针对交通运输 、住宿餐饮、文化娱乐和旅游等行业给予税收减免，有的省减免期限规定不超过三个月
，有的省为半年。困难减免税政策：考虑到住宿餐饮等行业属于受疫情影响较大的困难行业，各省
、自治区、直辖市相继出台了房产税 、城镇土地使用税困难减免税政策
。

疫情期间免征增值税会计分录

〖壹〗
、增值税免税的会计分录当企业符合疫情期间增值税免税政策条件时 ，需将已计提的应交增值税转入其他收益或营业外收入
，具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：其他收益/营业外收入此分录反映了企业因政策减免而无需缴纳的增值税，最终计入利润表中的收益类科目。若企业无“其他收益”科目 ，可统一使用“营业外收入 ” 。

〖贰〗、确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税政策条件
，并确认免交增值税时，需通过“应交税费——应交增值税（减免税额）
”科目核算减免的税额
。

〖叁〗 、小规模纳税人企业的会计分录当小规模纳税人企业享受疫情期间增值税免税政策时 ，会计处理需分两步：确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（说明：此步骤按正常销售业务确认收入
，同时计提应交增值税。

疫情期间享受免征增值税政策时,如何开票?

〖壹〗
、减征增值税的处理方式若企业符合减征条件，需以实际应缴纳的税费为基准进行纳税申报 。例如 ，若某企业原适用税率为6%
，但因政策调整减按3%征收，则申报时需按实际计算的3%税额填写申报表
。减征政策通常针对特定行业或特定时期 ，企业需关注政策有效期及适用范围，避免误用导致税务风险。

〖贰〗、若企业享受的是增值税的减征政策
，应按照实际应缴纳的税费为基准进行纳税申报 。这意味着，在填写相关税务申报表格时 ，需根据减征后的税额进行填写
。

〖叁〗 、不得开具增值税专用发票
，只能开具增值税普通发票。税率选取：在开具增值税普通发票时，税率应选取免税 。注意事项： 如果公司要享受疫情防控的免征增值税优惠政策 ，在开具发票时必须按照规定开具免税的增值税普通发票
。

〖肆〗
、在提供免税服务时
，小规模纳税人应开具增值税普通发票，并在发票上注明“免税”。不得开具增值税专用发票 。特殊情况处理：对于湖北省的小规模纳税人 ，在疫情期间税收征收率由3%下降至1%的
，虽然税率有所变化，但在进行账务处理时 ，仍需按照免税政策进行
，只是在计算收入时需注意税率的调整。

〖伍〗、已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票 ，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票
。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的
，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

疫情期间免税是指什么

疫情期间免税主要指针对特定行业 、纳税人类型及行为 ，在增值税
、企业所得税等税种上实施的税收减免政策
，旨在减轻企业负担、支持疫情防控与经济恢复 。增值税免税政策特定行业及服务免税 公共交通与生活服务：2022年全年，公交 、地铁、出租车等公共交通运输服务 ，以及餐饮住宿
、教育培训、医疗美容等生活服务
，免征增值税
。

疫情期间，餐饮住宿 、旅游娱乐
、文化体育等生活服务行业收入免征增值税 ，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
，属于临时性扶持措施。

疫情期间免税项目主要包括增值税、企业所得税及其他税收减免三大类，具体如下：增值税免税项目小规模纳税人免征增值税：2022年4月1日至12月31日 ，适用3%征收率的应税销售收入及预缴增值税项目
，免征增值税 。

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免 、税收减免
、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面
。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策，具体包括基本养老保险、失业保险 、工伤保险。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策 。